Le bilan répond à deux questions complémentaires : quelles ressources l’entreprise détient-elle et comment sont-elles financées ? L’actif présente ces ressources. Le passif montre leur financement, par les dettes et les fonds propres.
En bref
- Le bilan est établi à une date donnée, généralement à la clôture de l’exercice.
- L’actif se compose d’actifs circulants et d’actifs immobilisés.
- Le passif comprend les fonds étrangers et les fonds propres.
- L’égalité est : actif = fonds étrangers + fonds propres. Les fonds propres ne s’ajoutent pas une seconde fois au total du passif.
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L’actif : où les ressources sont-elles investies ?
Les actifs comprennent notamment les liquidités, les factures clients ouvertes, les stocks, les machines et certains droits. Pour être comptabilisé, un élément doit satisfaire les conditions prévues par le CO, notamment des avantages économiques attendus et une valeur estimable avec une fiabilité suffisante.
Les actifs circulants
On retrouve les liquidités et les actifs qui seront vraisemblablement réalisés dans les douze mois suivant la date du bilan ou dans le cycle normal des affaires. Les créances clients et les stocks en sont des exemples courants.
Une créance n’est pas de l’argent en banque. Sa valeur et son échéance doivent être examinées, particulièrement lorsqu’un client conteste la facture ou rencontre des difficultés.
Les actifs immobilisés
Ils sont destinés à servir durablement l’activité : équipements, véhicules, bâtiments, certaines participations ou immobilisations incorporelles. Une machine utilisée dans l’atelier n’a pas le même rôle qu’une machine achetée pour être revendue.
Le guide des immobilisations explique ces différences. Leur valeur au bilan tient compte des amortissements et corrections nécessaires.
Le passif : d’où vient le financement ?
Les fonds étrangers
Les dettes représentent les engagements envers des tiers : fournisseurs, banques, institutions sociales ou autres créanciers. Elles sont distinguées selon leur échéance. La part d’un emprunt remboursable dans les douze mois doit être examinée comme dette à court terme.
Les passifs comprennent également les régularisations et provisions concernées. Il faut distinguer une charge à payer, dont le rattachement est connu, d’une provision répondant à une incertitude spécifique.
Les fonds propres
Les fonds propres comprennent notamment le capital, les réserves et les résultats accumulés, selon la forme juridique. Ils correspondent à la différence entre l’actif et les fonds étrangers.
Ils ne constituent pas un compte bancaire séparé. Une Sàrl peut avoir 20’000 CHF de capital inscrit et avoir investi les fonds dans du matériel ou dans le fonctionnement de son activité.
Exemple de bilan suisse simplifié
Faites défiler le tableau horizontalement pour voir toutes les colonnes sur mobile.
| Actif | CHF | Passif | CHF |
|---|---|---|---|
| Liquidités | 20’000 | Fournisseurs | 15’000 |
| Créances clients | 25’000 | Autres dettes à court terme | 10’000 |
| Stocks | 15’000 | Emprunt à long terme | 25’000 |
| Immobilisations nettes | 40’000 | Capital et réserves | 40’000 |
| Bénéfice de l’exercice | 10’000 | ||
| Total | 100’000 | Total | 100’000 |
L’entreprise détient 100’000 CHF d’actifs, financés par 50’000 CHF de dettes et 50’000 CHF de fonds propres. Ajouter les fonds propres aux 100’000 CHF de passif serait un double comptage.
Pourquoi le bilan s’équilibre-t-il ?
La partie double enregistre chaque opération avec un total au débit égal au total au crédit. Un emprunt de 10’000 CHF encaissé augmente, par exemple, la banque et les dettes du même montant.
Un bénéfice augmente les fonds propres, avant les autres mouvements éventuels. Au début de l’exercice suivant, les soldes du bilan sont repris ; le compte de résultat suit, lui, la nouvelle période.
L’équilibre arithmétique n’est pas une garantie de santé financière. Des pertes peuvent réduire les fonds propres, voire les rendre négatifs, dans des comptes qui continuent à s’équilibrer.
Un emprunt augmente les deux côtés du bilan
Reprenons le bilan de 100’000 CHF, financé par 50’000 CHF de dettes et 50’000 CHF de fonds propres. Un prêt de 10’000 CHF est versé sur le compte bancaire.
L’actif devient 110’000 CHF. Les dettes passent à 60’000 CHF et les fonds propres restent à 50’000 CHF. Le bilan reste équilibré : 110’000 = 60’000 + 50’000. L’entreprise a davantage de cash, mais elle n’a pas gagné 10’000 CHF de bénéfice.
Que peut-on déduire du bilan ?
Il permet d’examiner la liquidité, la structure du financement et la composition du patrimoine. On peut calculer des ratios, mais aussi étudier le BFR. Le rendement des fonds propres nécessite en plus le résultat de la période.
Un ratio de liquidité supérieur à 1 ne garantit pas le paiement des échéances : les stocks peuvent être difficiles à vendre et les clients peuvent payer tard. Pour aller plus loin, consultez notre méthode pour analyser un bilan et complétez-la par les prévisions de trésorerie.
Appuyez vos décisions sur un bilan fiable
Un bilan utile repose sur des chiffres à jour : créances réellement recouvrables, stocks correctement évalués et dettes identifiées. Au-delà de l’équilibre entre actif et passif, leur lecture permet de mieux comprendre vos ressources, vos engagements et la place de vos fonds propres.
Notre accompagnement en comptabilité vous aide à préparer des comptes fiables et à en comprendre les principaux enseignements. Une base concrète pour aborder votre clôture, discuter d’un financement ou préparer un investissement avec une vision plus claire de votre entreprise.
Questions fréquentes
Les fonds propres sont-ils dans le passif ?
Oui, dans la présentation du bilan suisse. Le passif réunit fonds étrangers et fonds propres.
Un actif est-il toujours un bien matériel ?
Non. Une créance ou un droit répondant aux critères comptables peut aussi constituer un actif.
Quelle différence entre bilan et compte de résultat ?
Le bilan décrit une situation à une date. Le compte de résultat mesure les produits et charges d’une période. Notre comparatif explique leur articulation.
Sources et références
Romain Prieur est expert-comptable diplômé et fondateur d’Entreprendre.ch. Après plus de dix ans d’expérience dans l’audit et l’accompagnement d’entreprises en Suisse, il conseille des entrepreneurs sur la création, la comptabilité et la fiscalité de leur société.
