Amortissements en comptabilité – Taux, durée et explications

En comptabilité, l’amortissement permet d’enregistrer la perte de valeur d’une immobilisation au fil des années. Il s’agit d’un mécanisme essentiel pour refléter correctement la valeur de certains biens de l’entreprise et comptabiliser leur dépréciation.

Entreprendre.ch vous explique ici la définition de l’amortissement, comment le calculer, quelles méthodes appliquer et comment l’enregistrer en comptabilité.

Définition de l’amortissement en comptabilité

L’amortissement représente la perte de valeur d’un actif au fil du temps. Que ce soit en raison de l’usure, de l’obsolescence ou de l’écoulement du temps, les biens de votre entreprise perdent peu à peu leur valeur d’origine. En comptabilité, cette dépréciation est répartie sur plusieurs années pour refléter la durée de vie utile de l’actif.

Exemple simple

Vous achetez une machine pour CHF 10’000, avec une durée de vie estimée à 5 ans.

Plutôt que de déduire les CHF 10’000 immédiatement comme une charge, vous répartissez ce coût sur 5 ans, soit CHF 2’000 par an.

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Pourquoi amortir un actif ?

L’amortissement permet d’abord de répartir le coût d’un bien durable sur sa durée d’utilisation, afin d’éviter qu’une dépense importante ne pèse entièrement sur un seul exercice comptable.

Il permet aussi de refléter plus fidèlement la réalité économique de l’entreprise, puisqu’un bien perd généralement de la valeur avec le temps.

Enfin, les dotations aux amortissements étant en principe déductibles du bénéfice imposable lorsqu’elles sont fiscalement admises, elles peuvent contribuer à alléger la charge fiscale de l’entreprise.

Quels actifs peut-on amortir ?

Les amortissements s’appliquent aux immobilisations corporelles et, dans certains cas, aux immobilisations incorporelles.

Immobilisations corporelles

• Machines et équipements : outils de production, ordinateurs, véhicules.
• Bâtiments : locaux professionnels, entrepôts.
• Mobilier : meubles, équipements de bureau.

Immobilisations incorporelles

• Logiciels : amortis sur leur durée d’utilisation estimée.
• Brevets : leur durée d’amortissement correspond à leur durée de protection légale.

Attention : les actifs ayant une durée de vie illimitée, comme une marque ou un goodwill, ne sont généralement pas amortis mais peuvent faire l’objet d’un test de dépréciation.

Comment calcule-t-on un amortissement ?

Il existe plusieurs méthodes pour calculer l’amortissement d’un actif. La méthode choisie dépend du type d’actif et des règles comptables applicables.

1. Amortissement linéaire

C’est la méthode la plus courante et la plus simple. Le coût de l’actif est réparti de manière égale sur sa durée de vie utile.

Formule :

Amortissement annuel = Coût d’acquisition ÷ Durée de vie

Exemple : un véhicule acheté CHF 30’000, avec une durée de vie de 5 ans, sera amorti à raison de CHF 6’000 par an.

2. Amortissement dégressif

Avec cette méthode, la valeur de l’amortissement diminue chaque année. C’est utile pour les actifs qui perdent rapidement de la valeur, comme les équipements technologiques.

Formule :

Amortissement = Valeur nette comptable × Taux d’amortissement

Exemple : un ordinateur de CHF 5’000 amorti à 40 % par an. La première année, l’amortissement sera de CHF 2’000. La deuxième année, il sera de 40 % de CHF 3’000, soit CHF 1’200.

3. Amortissement basé sur l’utilisation

Cette méthode est utilisée lorsque la dépréciation de l’actif dépend directement de son utilisation. Par exemple, une machine peut être amortie en fonction du nombre d’heures d’utilisation.

Si ces calculs ou ces choix de méthode vous semblent complexes, pas de souci : notre fiduciaire est là pour vous accompagner et simplifier la gestion comptable de votre entreprise.

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Où enregistrer les amortissements en comptabilité ?

Les amortissements sont inscrits dans le compte de résultat sous forme de charges, ce qui réduit le bénéfice imposable de l’entreprise. Ils sont également détaillés dans les annexes comptables, qui fournissent des informations complémentaires sur les méthodes utilisées et les montants affectés. Au bilan, la valeur nette de l’actif diminue chaque année.

Exemple :

Une machine achetée CHF 10’000 :

• Première année : dotation de CHF 2’000 (charge au compte de résultat), valeur nette au bilan de CHF 8’000.
• Deuxième année : dotation de CHF 2’000, valeur nette au bilan de CHF 6’000.

Impact des amortissements sur les finances de l’entreprise

Les amortissements ont plusieurs effets concrets sur les comptes de l’entreprise.

Réduction du bénéfice imposable

Les amortissements sont considérés comme des charges comptables. Ils réduisent donc le résultat de l’exercice et peuvent, en principe, diminuer le bénéfice imposable, pour autant qu’ils soient fiscalement admis.

Planification financière

Les amortissements permettent d’anticiper les besoins futurs de remplacement ou de renouvellement des actifs.

En répartissant le coût d’un bien sur plusieurs exercices, l’entreprise suit plus facilement son usure économique et peut mieux planifier, dans le temps, le renouvellement d’un véhicule, d’une machine ou d’un équipement.

État financier précis

En reflétant la valeur comptable des biens après prise en compte de leur dépréciation, les amortissements contribuent à présenter des comptes plus proches de la réalité économique.

Ils permettent ainsi au bilan de mieux traduire la valeur des immobilisations figurant à l’actif.

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Les erreurs courantes à éviter

Certaines erreurs fréquentes dans le traitement des amortissements peuvent fausser les comptes de l’entreprise et compliquer leur lecture, tant sur le plan comptable que fiscal.

Ne pas amortir un actif

Ne pas comptabiliser l’amortissement d’un actif fausse vos états financiers, car cela surévalue la valeur des actifs et gonfle artificiellement le bénéfice net. Cela peut entraîner des déséquilibres dans votre bilan et des complications lors de contrôles fiscaux.

Sous-estimer la durée de vie

Définir une durée de vie trop courte pour un actif augmente les dotations annuelles aux amortissements, ce qui réduit le bénéfice à court terme de manière exagérée. Cela peut également donner une fausse impression de la performance réelle de l’entreprise.

Confusion entre charge et immobilisation

Certains biens durables, comme les équipements ou les machines, doivent être comptabilisés comme des immobilisations et non directement comme des charges. Ne pas faire cette distinction peut entraîner des erreurs dans la gestion des coûts et compliquer la planification financière.